SZÁMos helyen ott vagyunk

Újdonságok a transzferár nyilvántartással összefüggő kötelezettégekben

Jogszabályi háttér

  • A társasági adóról és osztalékadóról szóló 2016. évi LXXXVI. törvény
  • Miniszteri rendelet a transzferár nyilvántartásról
    • 2017. november 17-ig a 22/2009. (X.16.) PM rendelet                               
    • 2017. november 18-tól 32/2017. (X.18.) NGM rendelet
  • Az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény
  • A kis- és középvállalkozásokról, fejlődésük támogatásáról szóló 2004. évi XXXIV. törvény
  • Magyarország Polgári Törvénykönyve 2013. évi V. törvény

Kiket érint az új transzferár rendelet?

  • Az érintettek köre változatlan
  • Tao. tv. 18. § (5) bekezdésében meghatározott adózói kör
  • Jellemzően közép-és nagyvállalatok
  • Vállalati besorolás
    • Árbevétel
    • Mérlegfőösszeg
    • Létszám
  • A cégcsoport adatait meghatározott szempontok szerint kell
  • összeszámítani.

Az új rendelet hatálya

  • Főszabály: 2018-ban kezdődő adóévi adókötelezettséghez kapcsolódó nyilvántartásokra kell alkalmazni
  • Adózói választás szerint a 2017. adóévi adókötelezettséghez kapcsolódó nyilvántartási kötelezettség teljesítésére lehet alkalmazni

feltétele: a nyilvántartás elkészítésének határideje nem korábbi, mint  a rendelet hatálybalépésének napja (2017.11.17.)

A transzferár nyilvántartás felépítése

  • 2018-tól egy nyilvántartás készítendő, melynek részei:
    • Fődokumentum – a vállalatcsoport valamennyi tagjára vonatkozó információkat tartalmazza
    • Helyi dokumentum – a nyilvántartást készítő adózó és az ellenőrzött ügyletek (azaz kapcsolt vállalkozások közötti tranzakciók) bemutatása külön-külön

Korábban minden egyes – nem mentesülő – ellenőrzött ügyletre külön-külön    önálló nyilvántartást kell(ett) készíteni a 22/2009. PM rendeletben       meghatározott tartalommal (csak az összevonható ügyleteket lehetett egy   nyilvántartásban kezelni)

Határidők

  • A nyilvántartás (fődokumentum és helyi dokumentum) elkészítésének határideje: a társasági adóbevallás benyújtásának napja

Ettől eltérően:

  • A fődokumentum elkészítésének határideje a csoport végső anyavállalatára vonatkozó jogszabályok szerinti határidő, de legkésőbb az adózó adóévének utolsó napjától számított 12 hónap

A transzferár-nyilvántartás módosítása

  • Az adómegállapításhoz való jog elévülési idején belül, de legkésőbb az adóhatóság ellenőrzésének megkezdéséig

(az adóhatósági ellenőrzések megkezdésével beálló önellenőrzési tilalomhoz hasonlóan az ellenőrzés ideje alatt nincs lehetőség a            módosításra)

  • HA!

nem a jogszabályoknak megfelelően készült el (be kell mutatni) vagy szokásos piaci árat (ártartományt), valamint az adóalapot, adót érintő hibákat észlel

Összehasonlító adatokkal kapcsolatos módosítások

  • Adatbázis keresés frissítése – legalább három évente (feltéve, hogy következik be olyan körülmény, amely független felek ügyleteit befolyásolná)
  • Reprodukálhatóság – összehasonlító adatok keresésének dokumentálása
  • Összehasonlító adat: legalább 10 vállalat legalább 3 pénzügyi évre vonatkozó adatai, vagy legalább 30 megfigyelés
  • Interkvartilis tartomány használatának esetei

Alacsony hozzáadott értékű szolgáltatások

  • Alacsony hozzáadott értékű, csoporton belüli szolgáltatások esetén
  • Szokásos piacinak minősülő haszonkulcs mértéke 3-7 százalék (korábban ez 3 és 10 százalék közé esett)

Papp-Vida Csilla

könyvvizsgáló, adószakértő

 

Vélemény, hozzászólás?

Az email címet nem tesszük közzé. A kötelező mezőket * karakterrel jelöljük.

3 × 1 =

Kérje ajánlatunkat!
Hírlevél


2018. januártól hatályos Munka törvénykönyve
Kalkulátor

Próbálja ki vadonatúj
Bérszámfejtés
Kiszervezés
Kalkulátorunkat
,
melynek segítségével kiszámolhatja, hogy amennyiben kiszervezi a bérszámfejtését mekkora összeget takaríthat meg.