A foglalkoztatáshoz kapcsolódó egyes adókedvezmények

Posted on 2018-02-032018-03-18 Posted by EDUTAX Categories Hírek

2018.évi főbb változások

• A kötelező legkisebb munkabér (minimálbér) és a garantált bérminimum
  • Minimálbér 138 000 Ft/hó, 794 Ft/óra
  • Garantált bérminimum 180 500 Ft/hó, 1.038 Ft/óra
• Szociális hozzájárulási adó mértéke 19,5 %
  • Szochó kedvezmények esetében
    • az adó mértékének 100 %-a 19,5 %
    • az adó mértékének 50 %-a 9,75 %

• Egészségügyi hozzájárulás mértéke 19,5 %
  • Ingatlan bérbeadás utáni eho megszűnt
  • Más tőkejövedelmekre marad a 14 %, 450.000 Ft felső határ és a beszámítási lehetőség
• Egészségügyi szolgáltatási járulék 7320 Ft/hó/244 Ft/nap
• EKHO (kifizetői) mértéke 19,5 %
  • 09.01. után kifizetett összegek után nem fizet kifizető a hivatásos sportoló után
  • EKHO és KATA együtt nem alkalmazható
  • Bevételi értékhatár évi 250 millió Ft a hivatásos sportoló és edző esetében
• EFO változások
  • Minimum fizetendő 675 Ft/óra / 903 Ft/óra
  • Mentesített keretösszeg: min. bér 130 %-a
    • szakképzettséget nem igénylő munkakörben 8.255 Ft/nap
    • szakképzettséget igénylő munkakörben 10.790 Ft/nap

• KATA
  • nappali tagozatos hallgató vállalkozó nem főállású – 25.000 Ft tételes adó
  • ügyvédi irodák is bejelentkezhetnek a KATA hatálya alá (2017. december-től)
  • főállású KATA ellátási alap
    • 50.000 Ft tételes adó megfizetése esetén   94.400 Ft
    • 75.000 Ft tételes adó megfizetése esetén 158.400 Ft
• Saját tulajdonú jármű
  • közeli hozzátartozó tulajdonában lévő járműre is alkalmazhatók a költségelszámolás szabályai
• Gépjármű tulajdonjogának igazolása
  • Közlekedési igazgatási hatóság által kiadott törzskönyv (eddig KGFB befizetése)

 Foglalkoztatáshoz kapcsolódó szja kedvezmények munkavállaló

• Családi kedvezmény január 1-től újabb növekedés a két gyermekesek esetében
  • egy eltartott esetén: 66.670 Ft/hó
  • két eltartott esetén: 116.670 Ft /hó/gyerek
  • három és minden további eltartott esetén: 220.000 Ft/hó/gyerek
• Első házas kedvezmény: 33.335 Ft/hó
• Személyi kedvezmény a min. bér 5 %-a 900 Ft/hó

 Foglalkoztatáshoz kapcsolódó szochó kedvezmények

• Gyed, gyes, valamint a gyet folyósítása alatt vagy azt követően igénybe vehető kedvezmény. Bruttó munkabér, de legfeljebb 100 000 Ft 19,5 %, 1-2 évben
  • az adó mértékének 50 %-a, 3. évben

• Minimum három gyermekre tekintettel családi pótlékra szülőként jogosult és gyed-ben, gyes-ben vagy gyet-ben részesült vagy részesülő alkalmazása esetén igénybe vehető kedvezmény. Bruttó munkabér, de legfeljebb 100 000 Ft 19,5 %, 1-3 évben
  • az adó mértékének 50 %-a, 4-5. évben

• Gyermekgondozási szabadságról – feltéve, hogy a munkavállaló ezen időtartama alatt csed-ben, gyes-ben vagy gyed-ben részesült – visszatérő munkavállaló és ezen szabadság időtartama alatt vagy ezt követően foglalkoztatott másik munkavállaló heti 20–20 órás részmunkaidős foglalkoztatása esetén igénybe vehető kedvezmény. A két természetes személy bruttó munkabérének, de legfeljebb a minimálbér kétszeresének (276 000 Ft), 7%-a, max. 3 évig jár.

• 25 év alatti, legfeljebb 180 nap biztosítási idővel rendelkező pályakezdő. Bruttó munkabér, de legfeljebb 100 000 Ft 19,5 %-a, 1-2 év.

• 25 év alatti és az 55 év feletti foglalkoztatott utáni kedvezmény. Bruttó munkabér, de legfeljebb 100 000 Ft az adó mértékének 50 %-a.  

• Karrier Híd Program. Bruttó munkabérnek, de legfeljebb a minimálbér kétszerese után (276 000 Ft) az adó mértékének 50 %-a

• Közfoglalkoztatás. Bruttó közfoglalkoztatási bér, de legfeljebb a közfoglalkoztatási garantált bér 130 %-a után (89.705*1,3) az adó mértékének 50 %-a

• Kutatók, fejlesztők utáni kedvezmény:
  • Doktori (PhD) vagy ennél magasabb tudományos fokozattal, bruttó munkabér, de legfeljebb 500 000 Ft 19,5 %-a
  • Doktori képzésben részt vevő hallgató vagy doktorjelölt, bruttó munkabér, de legfeljebb 200 000 Ft után az adó mértékének 50 %-a

• Megváltozott munkaképességűek. Bruttó munkabér, de legfeljebb a minimálbér kétszeresének (276 000 Ft) 19,5 %-a

• Mezőgazdasági munkakörben (pl. 7333, 8421) foglalkoztatott 25 év feletti és 55 év alatti munkavállalók után érvényesíthető adókedvezmény. Bruttó munkabér, de legfeljebb 100 000 Ft-ig az adó mértékének 50 %-a

• Szabad vállalkozási zónában működő vállalkozás új munkavállalóira igénybe vehető kedvezmény. Bruttó munkabér, de legfeljebb 100 000 Ft 19,5 %-a, 1-2 évben, az adó mértékének 50 %-a, 3. évben

• Szakképzettséget nem igénylő munkakörben foglalkoztatottak. Bruttó munkabér, de legfeljebb 100 000 Ft-ig az adó mértékének 50 %-a

• Tartósan álláskeresők. Bruttó munkabér, de legfeljebb 100 000 Ft 19,5 %-a, 1-2 évben az adó mértékének 50 %-a, 3. évben

 Béren kívüli juttatások

Juttatások fajtái:

• 100. 000 Ft készpénzjuttatás
• Szép kártya
  • Szállás zseb 000 Ft/év                                               
  • Vendéglátás zseb 000 Ft/év   
  • Szabadidő zseb                000 Ft/év

Összes juttatás: 450.000 Ft/év

Adózása

A kifizetett összeg 1,18-szorosa után

• 15 % szja
• 14 % eho

 Egyes meghatározott juttatások

• Erzsébet-utalvány, korlátozás nélkül
• Munkahelyi étkeztetés, korlátozás nélkül
• Helyi bérlet, bérlet értékéig
• Iskolakezdési támogatás, korlátozás nélkül
• Önkéntes nyugdíjpénztári hozzájárulás, korlátozás nélkül
• Egészségpénztári, önsegélyező pénztári hozzájárulás, korlátozás nélkül
• Ajándékutalvány, korlátozás nélkül

Adózása

A kifizetett összeg 1,18-szorosa után

• 15 % szja
• 19,5 % eho

 Adómentes juttatások

• Sportrendezvényre szóló belépő, korlátozás nélkül
• Kulturális belépő, évente 50.000 Ft-ig
• Óvoda, bölcsőde, a költségek mértékéig
• Mobilitás célú lakhatási támogatás, a feltételek teljesülése esetén havonta a minimálbér 60-40-20 %-áig
• Lakáscélú támogatás, 30% max. 5 millió Ft 5 évben
• Kockázati biztosítás (pl. egészség), havonta a minimálbér 30%-áig
• Diákhitel törlesztés támogatása, havonta a kötelező törlesztő részlet mértékéig, de legfeljebb a minimálbér 20%-áig adómentes

 Változások az adómentes juttatásokban

Mobilitás célú lakhatási támogatás

• A munkaviszony létrejöttét követően 5 évig igényelhető és adható
• A foglalkoztatás első 24 hónapjában a minimálbér maximum 60%-ig terjedhet a támogatás
• A foglalkoztatás 24. hónapjától az összeg a minimálbér 40%-ig terjedhet.
• Az utolsó 12 hónapban pedig 20%-os lehet az adómentes térítés

Az adómentességhez szükséges feltételek:

• Minimum heti 36 órás bejelentett munkaviszony
• Határozott vagy határozatlan idejű munkaszerződés
• A munkavállaló állandó lakhelye minimum 60km-re legyen a munkavégzés helyétől, vagy az ingázás ideje minimum 3 óra naponta
• A munkaviszony létrejötte előtti 12 hónapban és a folyósítás ideje  alatt ne rendelkezzen lakás haszonélvezeti jogával vagy 50%-ot maghaladó tulajdonjoggal
• Albérletről szóló szerződés bemutatása 
• Ugyanaz a munkáltató, új jogviszony – összeszámítás
• Már fennálló határozott idejű szerződés kezdete a juttatás szempontjából 2018.01.01.

 Diákhitel-törlesztési támogatás

• a törlesztőrészlet erejéig, de legfeljebb a minimálbér 20 %-áig, azaz havi 27.600 forintig adható
• a munkavállalónak igazolnia kell mind a hitel fennállását, mind a havi törlesztések teljesítését

 Teljes életre szóló életbiztosítás –  nem adómentes

• december 31-ig adómentes a díja
• A haláleseti szolgáltatások továbbra is adómentesek
• előtti biztosítások egyéb jövedelemként adóznak,
• a 2018. után kötött biztosítások pedig kamatjövedelemként.

Tanulószerződés esetén adómentes

• az utazási költségtérítés,
• az étkezési utalvány (2017.06.20-tól visszamenőleg 2017.01.01-től)
• szakképző szervezet saját döntése alapján nyújtott juttatások (rendeltetésszerű joggyakorlás!)

Kártérítés károsult részére pl. tűzkár, balesettel összefüggő segély

Közérdekű nyugdíjas szövetkezetben adómentes a szövetkezet által előállított javak, vagy a fogyasztásra kész élelmiszer vásárlására felhasználható utalvány

• együttesen legfeljebb a min. bér összegéig,
• utalvány max. a min. bér 25 %-a

Rácz Sándorné

Bérszámfejtési vezető