Szja-példák: a kisvállalkozói kedvezmény
Az 50 százalékban megváltozott munkaképességű alkalmazottat foglalkoztató egyéni vállalkozó új, értékes tárgyi eszközt vásárol üzemébe. Mennyi a kisvállalkozói kedvezménye? Az Adó jogtáron összesen 64 számpélda érhető el a személyi jövedelemadóról szóló törvényhez.
A kisvállalkozói kedvezmény [Szja tv. 49/B. § (6) bek. d) pont]
Az egyéni vállalkozó adóévi bevétele 15 millió forint, és 8 millió forint költséget (alkalmazottnak fizetett bér és közterhei, vállalkozói kivét és közterhei, folyó költségek stb.) tud igazolni. Az egyéni vállalkozó egy 50 százalékban megváltozott munkaképességű alkalmazottat foglalkoztat, akinek havonta a minimálbért fizeti. Vállalkozói kivétként a minimálbért számolja el. A minimálbér 161 000 forint.
Szeptember 1-jén vásárol és üzembe helyez az üzemében egy 2 millió 500 ezer forint értékű kizárólag üzleti célú, a vállalkozási tevékenységet közvetlenül szolgáló tárgyi eszközt. A berendezésre az értékcsökkenési leírási kulcs 14,5%.
Szabály:
Az egyéni vállalkozói bevétel csökkenthető a kisvállalkozói kedvezménnyel. A kisvállalkozói kedvezmény nem lehet több a vállalkozói bevételnek a vállalkozói költséget meghaladó részénél. A kisvállalkozói kedvezmény legfeljebb a vállalkozási tevékenységet közvetlenül szolgáló, korábban üzembe nem helyezett, kizárólag üzemi célú egyes tárgyi eszközök, nem anyagi javak adóévi együttes beruházási költsége (ideértve az ilyen eszköz beszerzésére, előállítására fordított, az adóévben költségként elszámolt kiadást is), továbbá a vállalkozói tevékenységet közvetlenül szolgáló ingatlan adóévben felmerült, az értékcsökkenési leírás alapját növelő kiadásként elszámolt felújítási költsége.
A vállalkozói személyi jövedelemadó a vállalkozói adóalap – 9 százaléka.
Az egyéni vállalkozó adóját a következőképpen kell megállapítani:
| 1. | Bevétel | 15 000 000 Ft |
| Bevételcsökkentő tételek: | ||
| 2. | – legalább 50 százalékban megváltozott munkaképességű alkalmazott foglalkoztatása miatt (a fizetett bér, de legfeljebb foglalkoztatásakor személyenként havonta az alkalmazottnak kifizetett bér, de legfeljebb a hónap első napján érvényes minimálbér) | 2 002 400 Ft |
| 3. | – kisvállalkozói kedvezmény | 2 500 000 Ft |
| 4. | Költség | 8 000 000 Ft |
| 5. | Vállalkozói adóalap (1. – 2. – 3. – 4.) | 2 497 600 Ft |
| 6. | Vállalkozói személyi jövedelemadó (5. × 0,09) | 224 784 Ft |
A vállalkozói osztalékalap meghatározása
| 7. | Adózás utáni jövedelem (5. – 6. + 3.) | 4 772 816 Ft |
| 8. | Az adóévben üzembe helyezett tárgyi eszköz értékcsökkenési leírással el nem számolt értéke (2 500 000 – 2 500 000 × 0,145 / 364 × 122) |
2 378 836 Ft |
| 9. | Vállalkozói osztalékalap (7. – 8.) | 2 393 980 Ft |
| 10. | A vállalkozói osztalékalap utáni adó (9. × 0,15) | 359 097 Ft |
Forrás: ado.hu